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怎获资本收益税折扣?

时间:2011-09-30 14:33:59 点击:2876
资本收益税(Capital Gain Tax)系统在1985年9月20日被澳洲税局首次引入,简单的说,该税项是针对投资品买卖所产生的“差价收益”(即资本所得)而征收的。
资本收益税(Capital Gain Tax)系统在1985920日被澳洲税局首次引入,简单的说,该税项是针对投资品买卖所产生的差价收益”(即资本所得)而征收的。
  
在这个系统下,并不是所有的纳税者都按照相同的方式支付资本收益税。比如个人就与公司或者单位信托基金(Unit trust)所要遵循的资本收益税条款有所不同。
  
在澳洲,原则上来讲,当拥有资产超过12个月,如果将资产出售,将会因为通胀而获得一定比例的折扣。后来,这个折扣改变为50%的标准基础折扣。这些折扣都仅仅适用于个人投资,而不适用于公司的投资。当这个50%的标准折扣开始实施时,单位信托基金(Unit Trust)也可以享受此折扣。
  
税局在修改资本收益税条例中最大的一次变化,是在于税局开始承认个人在建立生意时所作出的贡献,而这些投入在后期将得到资本收益税折扣或免除。资本收益税这个变化的目的在于帮助个人,同样的条款也不适用于公司和单位信托基金。
  
那么,如何定义小生意及小生意的资本收益税有效资产折扣?公司又为什么不适用于此折扣条款呢?
  
首先,资产收益税折扣或免除,适用于小公司在建立生意时所用的有效资产。这些资产包括:有形资产如房产、桌椅;无形资产比如商誉(Goodwill)。小生意的界定是依据如下标准:生意的年总收入小于200万澳元,或生意的持有人净资产小于600万澳元。
  
如果生意是由公司、单位信托基金经营或家庭信托所持有,那么这个资产收益税的折扣仅仅适用于在这些公司、信托中的重要个体。界定重要个体,要求该个体在公司中至少拥有20%投票权,或者在单位信托中分配到超过20%收益。
  
然而,当生意是由个人、合伙或者家庭信托拥有,就可以在50%标准折扣的基础上,再获得50%的有效资产折扣。也就是说,他们只需要支付25%的资产收益税。
  
符合条件的公司或者单位信托基金是可以获得50%的有效资产折扣,但是这也意味着50%的资产收益是没有赋税的。这些没有扣税的利润会分配到个人或者单位信托证券持有者形成未付税股息(Unfranked Dividend),可能会造成个人 边际税率的变化。
  
比如一间公司卖掉办公楼获利10万澳元,获得50%的有效资产折扣。接下来的5万分配到各个股东,可能会使他们的边际税率上到另一个档次,那么付的税可能会更多。
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